1%的公用收票能够抵扣9%的进项税

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1%的公用收票能够抵扣9%的进项税

十一月 17, 20201%的公用收票能够抵扣9%的进项税已关闭评论

题目提出:

个别纳税人购进农产品,获得小范围纳税人开具的1%税率的删值税公用收票,能否能够按照9%的扣除率计算抵扣进项税额?

政策根据:

1.依据《财政部 国度税务总局对于简并增值税税率相关政策的告诉》(财税〔2017〕37号)、《财务部 税务总局关于调剂增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)跟《财务部 税务总局 海关总署关于深入增值税改造有关政策的公告》(财政部 税务总局 海闭总署布告2019年第39号)规定:

2、纳税人购进农产物,按以下划定抵扣进项税额:

(一)除本条第(二)项规定中,纳税人购进农产品,取得正常纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简略单纯计税办法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

(二)停业税改征增值税试面时代,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品保持本扣除力量稳定。

2.《财政部 税务总局关于支撑个别工商户歇工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)和《财政部 税务总局关于延伸小规模纳税人减免增值税政策履行限期的公告》(财政部 税务总局公告2020年第24号)规定,www.88881.com,自2020年3月1日至2020年12月31日,对付湖北省增值税小规模纳税人,实用3%征收率的应税销售支出,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税名目,停息预缴增值税。除湖北省外,其他省、自治区、曲辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的答税销售收进,加按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。

政策要害伺候:

以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

真务问疑:

因而,一般纳税人购进农产品,取得小规模纳税人2020年3月1日至2020年12月31日期间开具的1%税率的增值税专用发票,可以按照9%的扣除率计算抵扣进项税额(抵扣进项税额不受时光限度,如2020年4月按规定取得1%的农产品专票,可以2020年11月份抵扣进项)。

农产品抵扣进项总结(年夜连税务)

第一种情形:纳税人购进用于生产销售税率9%、6%货物效劳的农产品。

01、取得普通纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税

02、从按照简略单纯计税方式按照3%征支率计算交纳增值税的小规模纳税

专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进心增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。

即:按票里注明的税额抵扣进项税额。

人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

即:以不露税的“金额”计算进项税额。

03、取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品购价和9%的扣除率计算进项税额。

即:免得税的“金额”计算进项税额。

留神:《中华国民共和国增值税久行规矩》第八条第二款第(三)项和财税〔2017〕37号文明所称销售发票,是指农业创造者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

第发布种情况:征税人购进用于出产发卖或拜托减工13%税率货色的农产物依照10%的扣除率盘算进项税额。

在发用农产品环顾,假如农产品用于生产或许委托加工13%税率货物,则加计1%进项税额。比方,5月份购进一批农产品,购进时按照9%计算抵扣进项税额;6月份领用时,确认用于生产13%的税率货物,则正在6月份再加计1%进项税额。

第三种情形:纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的。

应该分离核算用于死产销卖或委托受托加工13%税率货色和其余货物办事的农产品进项税额。已分辨核算的,同一以增值税专用发票或海关入口增值税专用纳款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品出售发票或发卖发票上注脚的农产品卖价和9%的扣除率计算进项税额。

须要阐明的是:

与得零售批发环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票,和小规模纳税人开具的增值税一般发票,均没有得计算抵扣进项税额。

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